Korrektur der Verrechnungspreise

 

Obwohl die Vorschriften über die Korrektur von Verrechnungspreisen im polnischen Einkommensteuergesetz und Körperschaftsteuergesetz bereits seit mehreren Jahren gelten, bestehen weiterhin Zweifel hinsichtlich der Art und Weise der diesbezüglichen Dokumentierung und der ordnungsgemäßen Erfassung für Steuerzwecke.

 

 

Steuerpflichtige müssen die Verrechnungspreise grundsätzlich zu marktüblichen Bedingungen laufend während des ganzen Steuerjahr festlegen. Das Wesen der Korrektur von Verrechnungspreisen besteht darin, die Verrechnungspreise für einen bestimmten Zeitraum in der Höhe so anzupassen, dass sie dem Fremdvergleichsgrundsatz entsprechen. 

 

Der Steuerpflichtige kann eine Korrektur der Verrechnungspreise vornehmen, indem er die Höhe der erzielten Einnahmen bzw. getragenen Betriebsausgaben ändert, wenn folgende Bedingungen kumulativ erfüllt sind: 

 

 

Die Vorschriften präzisieren nicht, wie oft Korrekturen der Verrechnungspreise vorzunehmen sind. Das Finanzministerium hat in seinen Erläuterungen darauf hingewiesen, dass eine Korrektur der Verrechnungspreise mit derselben Häufigkeit vorzunehmen ist, wie dies unabhängige Unternehmen täten. Außerdem muss die Korrektur der Verrechnungspreise vor der Einreichung der Jahressteuererklärung vorgenommen werden und darf maximal einen Zeitraum von einem Steuerjahr umfassen. 

 

Die Einstufung einer Korrektur als eine Korrektur von Verrechnungspreisen ist für den Zeitpunkt der steuerlichen Erfassung der Korrektur ausschlaggebend. Daher ist es von Bedeutung, dass die betreffende Korrektur ordnungsgemäß als eine Korrektur der Verrechnungspreise eingestuft wird.

 

 

Anders als bei den Ertragssteuergesetzen ist dem Umsatzsteuergesetz keine Sonderregelung hinsichtlich der Korrektur der Verrechnungspreise zu entnehmen. Hinweise zur umsatzsteuerlichen Abrechnung von Korrekturen der Verrechnungspreise enthalten verbindliche Auskünfte. Die sich daraus ergebenden Schlussfolgerungen liefern jedoch keine eindeutige Antwort auf die Frage, ob und wie Korrekturen der Verrechnungspreise in den einzelnen Fällen auszuweisen sind. Solche Umsätze können potenziell wie folgt eingestuft werden:

 

 

Korrekturen von Verrechnungspreisen wecken, trotz der Auslegungen und Erläuterungen des Finanzministeriums, nach wie vor viele Zweifel unter den Steuerpflichtigen. Es ist zu beachten, dass die Problematik der Korrektur von Verrechnungspreisen nicht nur körperschaftsteuerlich/ einkommensteuerlich sondern auch im Hinblick auf die Umsatzsteuer zu analysieren ist.  

 

Sollten Sie detaillierte Fragen zur Korrektur von Verrechnungspreisen haben, so setzen Sie sich bitte mit den Experten von Rödl & Partner in Verbindung.