Verfahren zur Einhaltung der erforderlichen Sorgfalt bei Geschäften in sog. Steuerparadiesen

Die Steuerpflichtigen, die Geschäfte mit dem Geschäftspartner durchführen, müssen in folgenden Fällen eine landesspezifische Verrechnungspreisdokumentation erstellen:

• der Wert des Geschäfts für das Steuerjahr überschreitet 500 TPLN;
• der wirtschaftliche Eigentümer hat Wohnsitz, Sitz oder Geschäftsleitung in einem Gebiet oder einem Land, das schädlichen Steuerwettbewerb betreibt.

Dabei ist von Bedeutung, dass die Pflicht zur Erstellung der Dokumentation nicht ausschließlich verbundene Unternehmen, sondern auch Unternehmen von außerhalb der Gruppe betrifft.

Bei der Ermittlung dieser Umstände muss der Steuerpflichtige die erforderliche Sorgfalt einhalten.